4.4 Податкова адміністрація

У Словацькій Республіці функції податкової адміністрації можуть виконувати податкові управління, муніципалітети та митні органи (якщо це визначено у спеціальному законодавстві, наприклад, у випадку акцизних зборів).

Юрисдикція податкової адміністрації визначається місцем реєстрації юридичної особи та постійним місцем проживання фізичної особи, якщо інше не передбачено Законом про адміністрування податків та платежів або іншим спеціальним законодавчим актом. Для фізичних осіб, що не мають постійного місця проживання у СР, але перебувають на її території тривалий строк, вони підпадають під юрисдикцію податкових органів території, де особа звичайно проживає, тобто місце, де людина проводить більше всього днів у році. Для фізичних осіб, які не мають постійного місця проживання у СР та не проживають там, вони належать до юрисдикції Податкового Управління Братислава І.

Податковими органами у СР є наступні : Податкова Дирекція Словацької Республіки, до складу Податкової Дирекції входять вісім відділень в містах регіонального підпорядкування. Податкові управління та Податкове управління окремих платників податків.

Організаційну структуру Податкової Дирекції зображено у наступній схемі.

Організаційна структура Податкової Дирекції Словацької Республіки


Source : Tax Directorate of SR

4.4.1 Строки податкових зобов‘язань

Тип податку	Дата
Прибутковий податок з фізичних осіб	31-го березня
Податок на прибуток юридичних осіб	31-го березня
Податок на додану вартість	25-й день після закінчення податкового періоду
Податок на нерухомість	31-го січня
Податок на транспортний засіб	15-й день з настання податкового зобов‘язання

Прибутковий податок з фізичних осіб – платник податку зобов‘язаний сплатити податок авансом, якщо податкове зобов‘язання у минулому періоді перевищувало 20 000 СК. Якщо податкове зобов‘язання було більше 20 000 СК, але меншим за 500 000 СК, платник сплачує аванс щоквартально. Якщо податкове зобов‘язання було більшим за 500 000 СК, він сплачує податок авансом щомісяця. Щоквартальні платежі сплачуються в кінці календарного кварталу ; щомісячні авансові платежі сплачуються в кінці календарного місяця. Податкова декларація за попередній рік подається до 31-го березня. Податкове управління, на прохання платника податків або на власний розсуд може продовжити термін на три місяці.

Подання податкової декларації фізичними особами


Податок на прибуток юридичної особи – платник зобов’язаний сплачувати податок авансом щомісяця, якщо його податкові зобов’язання перевищують 500 тис. СК. Якщо податкове зобов’язання перевищує 50 тис. СК, але менше за 500 тис. СК, платник сплачує податок авансом щоквартально. Податкова декларація за попередній рік подається до 31 березня. Податкове управління може подовжити дату термін до трьох місяців на прохання платника податків або за своїм власним розсудом.

Подання податкової декларації юридичними особами



Податок на додану вартість – суб‘єкт оподаткування зобов’язаний подати заяву на реєстрацію платника податку на додану вартість до 20-го числа наступного календарного місяця, що слідує за місяцем, в якому його оборот досяг 1,5 млн. СК. Податкове управління зобов’язана протягом 30 днів видати свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ та присвоїти йому податковий номер. Платник податку повинен заповнити податкову декларацію і сплатити податок протягом 25 днів по закінченню податкового періоду (календарного місяця або кварталу).

Податок на нерухоме майно – платник зобов’язаний подати декларацію про нерухоме майно до 31 січня. Платник не повинен подавати податкову декларацію у наступних роках, якщо не відбудеться жодних змін. Податкові органи розраховують податок на нерухоме майно до 15 березня, який повинен бути сплачений до 31 березня. Згідно загальної зобов’язуючої постанови, податковий орган може вимагати сплати податку на нерухоме майно частинами.

Податок на транспортний засіб – платник зобов’язаний подати податкову декларацію протягом 15 днів з дати відліку податкової відповідальності. Податок сплачується наперед у повному обсязі не пізніше 31 січня або чотирма відповідними внесками до 31 січня, 30 квітня, 31 липня і 31 жовтня, якщо сукупна сума податку перевищує 50 тис. СК. Податок сплачується щомісяця рівними внесками до останнього дня відповідного календарного місяця, якщо загальна сума податку перевищує 250 тис. СК.

Лише деякі суб‘єкти оподаткування у Словацькій Республіці подають податкові декларації через мережу Інтернет. Документ має бути підтверджено електронним підписом. Останнього року лише кілька сотень з них скористалися з такої можливості, - головним чином платники податку на додану вартість. Платники податків використовують можливість заповнення декларації через Інтернет набагато частіше, ніж можливість її подання через мережу Інтернет. Торік цим інструментом скористалося більше 300 тис. платників податку. Платники не довіряють цьому засобу через можливість припустити ся помилок при заповненні податкової декларації по Інтернету, й тому вони друкують заповнену у такий спосіб декларацію й особисто доставляють її до податкового органу.

4.4.2 Штрафні санкції (пеня)

Якщо платник подає податкову декларацію після терміну, встановленого законом, податковий орган нараховує пеню у розмірі :

від 0,2% до 10 % суми податку, зазначеної у податковій декларації. Мінімальна сума пені становить 2000 СК, але не може перевищувати 1 000 000 СК ;

2 000 СК, якщо у платника не виникло податкового зобов‘язання.

Якщо платник не подає податкову декларацію до терміну, зазначеного у попередженні податкового органу, йому нараховується пеня у розмірі 1 500 000 СК. Якщо платник – фізична особа, тоді мінімальна сума штрафних санкцій складає 10 000 СК, для юридичної особи – 50 000 СК. Орган місцевого самоврядування може нараховувати пеню щонайменше на суму 200 СК для фізичної особи та 2 000 СК юридичній особі.

Якщо платник не сплатив реєстраційний збір або державне мито з нарахованих штрафних санкцій згідно спеціального законодавчого акту, податковий орган нараховує пеню у розмірі від 2 000 до 100 000 СК, й мінімально 200 СК з фізичної особи щодо податку на нерухоме майно.

Якщо податковому органу стає відомо, що платник податків не користується касовим апаратом, він застосовує штрафні санкції у розмірі між 10000 та 100000 СК. Якщо суб‘єкт оподаткування не може пред’явити фіскальні чеки, але надходження зафіксовані в касовому апараті, податковий орган нараховує пеню у розмірі від 100 до 10 000 СК. У випадку повторного порушення, податковий орган нараховує пеню у розмірі від 5 000 до 50 000 СК.